مالیات حقوق شغل دوم

مالیات حقوق شغل دوم برای افراد دو شغله، بر خلاف باور عموم معاف از مالیات نیست. در این مقاله بیدبرگ به نحوه محاسبه بیمه و مالیات حقوق شغل دوم، حقوق بگیر اصلی و فرعی در لیست مالیات حقوق و مالیات حقوق شغل دوم بازنشستگان می پردازیم.

مالیات شغل دوم به مالیاتی گفته می شود که به درآمد حاصل از اشتغال در شغل دوم فرد دو شغله تعلق می گیرد. اگر شخصی همزمان از دو کارفرما حقوق دریافت کند، اصطلاحا به او «دو شغله» می گویند. نکته مهم این است که شغل دوم، یک معافیت مالیاتی جداگانه ندارد. حقوق و دستمزد شغل دوم فرد دو شغله، همانند شغل اول وی مشمول مالیات حقوق خواهد بود.

همچنین برای حقوق سالیانه یا ماهیانه پرسنل در هر سال، یک سقف مالیاتی برای معافیت از مالیات حقوق در نظر گرفته می شود. اما توجه کنید که با اشتغال در شغل دوم فرد دوشغله، سقف معافیت مالیات بر حقوق فرد دو شغله، دو برابر نمی شود. به همین دلیل نمی توان برای شغل اول و شغل دوم، دو سقف معافیت مستقل در نظر گرفت. در نتیجه جمع حقوق دستمزد شغل اول و دوم، اگر که از سقف معافیت مالیات بر حقوق بیشتر باشد، مشمول مالیات خواهد بود. مبلغ معافیت مالیات حقوق ماهانه و سالانه برای هر سال متفاوت است. به عنوان مثال: برای سال ۱۴۰۵ مبلغ معافیت مالیات حقوق در ماه ۴۰ میلیون تومان و برای کل سال ۴۸۰ میلیون تومان است.

طبق ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم: «درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (‌اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر‌حسب مدت یا کار انجام یافته به‌ طور نقد یا غیرنقد تحصیل می‌ کند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.» در نتیجه اگر فردی به صورت همزمان در دو کارگاه کار کند و از هر دو کارگاه حقوق دریافت کند، درآمد حاصل از هر دو شغل از نظر مالیات حقوق در صورتی که از سقف معافیت مالیات حقوق بیشتر باشد، مشمول مالیات حقوق است.

نکته مهم این است که معافیت مالیاتی حقوق برای هر شغل به صورت جداگانه در نظر گرفته نمی شود. برای مثال در سال ۱۴۰۵ سقف معافیت مالیاتی حقوق، ماهانه ۴۰ میلیون تومان است و درآمد مازاد بر آن طبق نرخ های پلکانی مشمول مالیات می شود.

برای مثال، فرض کنید یک فرد دو شغله از شغل اول ماهانه ۶۰ میلیون تومان و از شغل دوم ماهانه ۳۰ میلیون تومان حقوق دریافت می کند. مجموع حقوق دو شغل او روی هم، ۹۰ میلیون تومان در ماه است. همچنین فرض کنید در آن سال، سقف معافیت مالیاتی شغل دوم، ۴۰ میلیون تومان در ماه است. در این حالت نمی توان برای هر دو شغل سقف معافیت ۴۰ میلیون تومانی را در نظر گرفت. در نتیجه مجموع حقوق و دستمزد ۹۰ میلیون تومانی، مشمول مالیات حقوق است. در اینجا ۴۰ میلیون تومان معاف از مالیات حقوق است و ۵۰ میلیون مابقی به صورت پلکانی مشمول مالیات حقوق است.

مالیات حقوق شغل اول و دوم توسط سامانه مالیات حقوق بعد از ارسال لیست مالیات حقوق محاسبه می شود. توجه داشته باشید که اگر کارفرمای اول لیست مالیات حقوق را زودتر ارسال کند، پرسنل از معافیت مالیاتی خود در شغل اول استفاده کرده است و باقیمانده معافیت در محاسبه مالیات شغل دوم در نظر گرفته می شود.

در سال های گذشته، اصطلاح «حقوق بگیر اصلی» و «حقوق بگیر غیر اصلی» در محاسبه مالیات حقوق اهمیت بیشتری داشت. از ابتدای سال ۱۴۰۳، تفاوت حقوق بگیر اصلی و غیر اصلی در محاسبه مالیات حقوق حذف شده است و نحوه محاسبه مالیات حقوق برای حقوق بگیر اصلی و غیراصلی یکسان شده است. برای کسب اطلاعات بیشتر به صفحه مالیات حقوق بیدبرگ مراجعه کنید.

بنابراین اگر کارگری همزمان در دو کارگاه، دارای رابطه استخدامی کارگر کارفرمایی است، هر دو کارفرمای کارگر دو شغله باید حقوق و مزایای پرداختی به او را در لیست مالیات حقوق اعلام کنند. بنابراین فرد دو شغله نمی تواند برای هر شغل از یک معافیت مالیات حقوق سالانه جداگانه استفاده کند.

اگر فردی که بازنشسته است و مستمری دریافت می کند، در یک شرکت یا کارگاهی کار کند، مبلغ حقوق پایه و مزایای مشمول مالیات حقوق، مشمول مالیات حقوق است.

اگر یک بازنشسته پس از بازنشستگی در یک شرکت، موسسه یا کارگاه مشغول به کار شود و در قبال کار خود حقوق دریافت کند، حقوق و دستمزد وی، مشمول مالیات حقوق خواهد بود.

برای مثال، اگر یک بازنشسته علاوه بر دریافت مستمری بازنشستگی، در یک شرکت خصوصی کار کند و به طور ماهانه حقوق دریافت کند، حقوق و دستمزد حاصل از شغل دوم فرد بازنشسته مشمول مالیات حقوق است.

نکته مهم در ارتباط شغل دوم بازنشستگان، بحث بیمه تامین اجتماعی فرد بازنشسته است که در صفحه شرایط بکارگیری بازنشستگان تامین اجتماعی بیدبرگ به صورت مفصل توضیح داده شده است.

در صورت وجود رابطه کارگر کارفرمایی طبق ماده ۳۴ قانون تامین اجتماعی، حقوق و دستمزد شغل دوم مشمول بیمه است. همچنین برای کسب اطلاعات بیشتر در زمینه بیمه شغل دوم (بیمه افراد دو افراد دو شغله) به صفحه پرداخت بیمه از دو کارگاه بیدبرگ مراجعه کنید.