مالیات حقوق 1404: نحوه محاسبه و جدول + محاسبه آنلاین

در اینجا علاوه بر تشریح نحوه محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴ براساس قانون بودجه ۱۴۰۴، فرم محاسبه آنلاین مالیات حقوق و جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴ و ۱۴۰۳ نیز آورده شده است. همچنین موارد مشمول و معافیت های مالیات حقوق در سال ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ توضیح داده شد هاست.

با تکمیل فرم محاسبه آنلاین مالیات حقوق بیدبرگ و کلیک بر روی دکمه محاسبه حقوق،‌ علاوه بر محاسبه مبلغ مالیات حقوق، میزان حق بیمه سهم کارگر و کارفرما نیز مشخص می شود.

• دقت کنید که برای محاسبه مالیات حقوق، تیک «مالیات» انتخاب شده باشد
• به دلیل معافیت حق بیمه سهم کارگر از مالیات حقوق، حق بیمه سهم کارگر در محاسبات از مزد کسر می گردد. ( اگر حق بیمه بیشتر از مزد شود، مبلغ باقیمانده از حق السعی کسر می گردد) در صورتی که می خواهید معافیت حق بیمه سهم کارگر در مالیات حقوق در نظر گرفته نشود، تیک آن را بردارید.

در قانون مالیات‌های مستقیم مالیات حقوق با نام مالیات بر درآمد حقوق شناخته می‌شود. بر اساس ماده ۸۲ قانون مالیات‌های مستقیم، به درآمدی که یک شخص حقیقی در ازای کار و خدمات به شخص حقیقی یا حقوقی دیگر به صورت نقدی یا غیرنقدی دریافت می‌کند، مالیات حقوق تعلق می گیرد. این نوع مالیات به‌عنوان یک مالیات تکلیفی در نظر گرفته می‌شود. تکلیفی به این معنا است که وظیفه محاسبه مالیات و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی تکلیف کارفرما است و کارکنان وظیفه ای در این مورد ندارند. بنابر بند ۴ ماده ۲۷۴ قانون مالیات های مستقیم، در صورتی که کارفرما از این امر تخطی کند، مرتکب جرم مالیاتی شده، و مانند فرار مالیاتی قابل مجازات خواهد بود. از آنجایی که این مالیات مستقیما از درآمد اشخاص بدست می آید، از نوع مالیات های مستقیم می باشد.

با توجه به قانون بودجه سال ۱۴۰۴،‌ سقف معافیت مالیاتی حقوق سال ۱۴۰۴ مبلغ ۲۴ میلیون تومان می باشد. جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴ نیز در زیر آمده است:

محاسبه مالیات حقوق در سال ۱۴۰۴ توسط سامانه اداره مالیات انجام می شود. سامانه مالیات، حقوق پرسنل در شرکت های دیگر را نیز در محاسبه مالیات حقوق در نظر می گیرد. به عنوان مثال: امکان این وجود دارد مشاوری با حقوق ۱۰ میلیون تومان در ماه مشمول مالیات شود، چراکه برای وی از محل کار اصلی، به عنوان مثال حقوق ۴۰ میلیون تومان رد می شود و معافیت مالیاتی نیز برای وی در محل کار اصلی در نظر گرفته می شود. و معافیتی برای حقوق ۱۰ میلیون تومانی در شرکت دوم وجود نخواهد داشت. (در واقع، از آنجا که در این مثال، مشاور از معافیت مالیات حقوق خود در شرکت اول استفاده کرده است، کل مبلغ ۱۰ میلیون تومان در شرکت دوم، مشمول مالیات می شود.)

لذا می بایست قبل از پرداخت حقوق به پرسنل، ابتدا لیست حقوق به اداره مالیات ارسال شود. تا پس از مشخص شدن مالیات پرسنل، نسبت به ثبت مالیات حقوق در کسورات حقوق و دستمزد و فیش حقوقی اقدام کرد و بعد از آن نسبت به پرداخت حقوق به پرسنل اقدام کرد.

همچنین توجه داشته باشید، از آنجا که محاسبه پایه سنوات نیز توسط سامانه تامین اجتماعی انجام می شود، بنابراین قبل از پرداخت حقوق پرسنل، لیست بیمه پرسنل نیز ارسال شده باشد. در کل فرآیند پرداخت حقوق می بایست به شرح زیر انجام شود:

1. ثبت سند حسابداری حقوق و دستمزد
2. تنظیم لیست بیمه
3. ارسال اولیه لیست بیمه
4. مغایرت گیری پایه سنوات در لیست بیمه
5. ثبت نهایی لیست بیمه
6. تنظیم لیست مالیات حقوق
7. ارسال لیست مالیات حقوق
8. ویرایش سند حسابداری حقوق و دستمزد با توجه به محاسبات سامانه بیمه و مالیات
9. پرداخت حقوق

در صورتی که می خواهید بدانید، مالیات حقوق در سال ۱۴۰۴ توسط سامانه اداره مالیات چطور محاسبه می شود، نحوه محاسبه مالیات حقوق در زیر توضیح داده شده است.

محاسبه مالیات حقوق در سال ۱۴۰۴ با سال ۱۴۰۳ کمی تفاوت پیدا کرده است. توجه داشته باشید که محاسبه مالیات حقوق توسط سامانه اداره مالیات به صورت سیستمی و بدون دخالت انسان انجام می شود، ولی این محاسبه با توجه به مقادیری انجام می شود که ما در کادرهای مختلف سامانه مالیات حقوق قرار می دهیم.

از ابتدای سال ۱۴۰۴، بند جدیدی در جزء (۲) از بند (ز)تبصره یک قانون بودجه سال ۱۴۰۴ آورده شده است که در زیر آورده شده است:

این بند اگرچه کمی گیج کننده به نظر می رسد، ولی با توجه به اضافه شدن فیلدهای:

1. حق‬‫ التدریس‪/‬حق‬ ‫التحقیق‪/‬‬ ‫حق‬ ‫پژوهش‬
2. ‫حق کشیک
3. ‫رفاهی‬‫ و‬ ‫انگیزشی‬ ‫و‬ ‫بهره‬ ‫وری‬
4. ‫حق‬‫ السعی‬ ‫(‬ ‫به‬ ‫استثنای‬ ‫مزد‪،‬‬ ‫حقوق‪،‬‬ ‫پاداش)

به سایت مالیات حقوق اداره مالیات، مشخص شده است که در صورتی که مبلغی در این بندها ثبت شود، مطابق جدول پلکانی مالیات حقوق نمی باشد و به صورت مقطوع ۱۰٪ (بعد از در نظر گرفتن معافیت مالیاتی ۲۴ میلیون تومان در ماه) در نظر گرفته می شود.

در واقع، مبالغی از حقوق که در این کادرها وارد شود، فقط مشمول ۱۰٪‌ مالیات مقطوع می باشد. البته توجه داشته باشید که محاسبه ۱۰٪ مالیات مقطوع بعد از در نظر گرفتن معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ ق. م. م. در نظر گرفته می شود. به عنوان مثال، برای پرسنلی که کمتر از ۲۴ میلیون تومان حقوق دریافت می کنند، حتی اگر مبلغی در این ۴ کادر ثبت شود، باز هم با توجه به معافیت مالیاتی که پرسنل دارد، مالیات صفر در نظر گرفته می شود.

در ادامه اینکه چه بخشی از حقوق در این کادرها ثبت می شود توضیح می دهیم. ولی برای این موضوع نیاز به آشنایی با مبانی قانون کار می باشد. لذا پیشنهاد می شود ابتدا صفحات مزد و حق السعی بیدبرگ را مطالعه کنید.

همانطور که در صفحه مزد چیست بیدبرگ گفته شده است، حقوق پرسنل طبق قانون کار دارای دو بخش اصلی: مزد و حق السعی می باشد که مزد بخشی از حق السعی است. مزد و حق السعی در زیر توضیح داده شده اند:

1. مزد: شامل مزد ثابت، پایه سنوات و مزایای به تبع شغل (حق سرپرستی، حق سختی کار، فوق العاده شغل و...)
2. حق السعی: شامل مزد ( که در بالا گفته شد)، مزایای رفاهی و انگیزشی (حق اولاد، حق تاهل، بن کارگری)، مزایای تبعی شغل (اضافه کاری، نوبت کاری، شب کاری و...)و سایر مزایای به تبع شاغل می باشد.

برای راحتی کار، از این به بعد وقتی می گوییم حق السعی، منظور حق السعی منهای مزد است.

معافیت مالیاتی ۲۴ میلیون تومانی ماهانه بین مزد و حق السعی به نسبت هر کدام از این دو به جمع مزد و حق السعی در نظر گرفته می شود. به عنوان مثال، اگر مزد ۸۰ واحد از حقوق را داشته باشد و حق السعی ۲۰ واحد از حقوق را داشته باشد، معافیت مالیاتی مزد ۱۹.۲۰۰.۰۰۰ تومان خواهد بود و معافیت مالیاتی حق السعی ۴.۸۰۰.۰۰۰ تومان خواهد بود.

لذا در ارسال مالیات حقوق، می بایست قسمت مزد و حق السعی از هم جدا شود. به عبارت دیگر:

• مزد: مزد ثابت، پایه سنوات، حق سرپرستی، حق سختی کار، فوق العاده شغل، حق جذب (در کارگاه هایی که طبقه بندی مشاغل نشده اند) و سایر مزایای به تبع شغل
• رفاهی‬‫ و‬ ‫انگیزشی‬ ‫و‬ ‫بهره‬ ‫وری‬: شامل حق اولاد، حق تاهل، بن کارگری و...
• ‫حق‬‫ السعی‬ ‫(‬ ‫به‬ ‫استثنای‬ ‫مزد‪،‬‬ ‫حقوق‪،‬‬ ‫پاداش): شامل اضافه کاری، نوبت کاری، شب کاری، جمعه کاری، پاداش افزایش تولید، سود سالانه، حق جذب (در کارگاه هایی که طبقه بندی مشاغل شده اند) و سایر مزایای به تبع شاغل می باشد.

لذا برای ارسال لیست مالیات حقوق ۱۴۰۴، موارد به صورت زیر در سامانه ثبت شوند: (اعداد قبل از هر مورد، شماره کادر در سایت مالیات حقوق را نشان میدهد. )

1- مبلغ جمع ناخالص حقوق و مزایای مستمر نقدی ماه جاری: مزد ثابت، پایه سنوات، حق سرپرستی، حق سختی کار، فوق العاده شغل، حق جذب (در کارگاه هایی که طبقه بندی مشاغل نشده اند) و سایر مزایای به تبع شغل.

12- حق کشیک: نوبت کاری، شب کاری

13- رفاهی انگیزشی و بهره وری: حق مسکن، خواربار، بن، اولاد، ایاب و ذهاب و …

14- حق السعی ( به استثنای مزد، حقوق، پاداش): جمعه کاری – سایر مزایای نقدی و غیرنقدی

15- اضافه کاری: اضافه کاری در این کادر ثبت شود

21- عیدی سالانه: عیدی معادل یک دوازدم معافیت سالانه مالیات(۲۴ میلیون تومان در سال ۱۴۰۴)، معافیت دارد. در صورت پرداخت عیدی در این ماه، مبلغ آن را در کادر فوق ثبت کنید، در غیر اینصورت در کادر عیدی سالانه چیزی ثبت نکنید.

24- بازخرید خدمت: سنوات از مالیات معاف است و در این کادر ثبت شود.

جدول ۱-۳: حق بیمه های درمان موضوع ماده 137 ق.م.م: حق بیمه سهم کارگر از مالیات معاف است و مبلغ آن را در این کادر ثبت کنید.

مطابق بند ز تبصره ۱ قانون بودجه ۱۴۰۴، کلیه حقوق و مزایا اعم از حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل (حق مسکن، بن کارگری، حق اولاد، حق تاهل و... )، فوق ­العاده ها (به جز فوق العاده ماموریت)، اضافه کار، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی‏، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیر دولتی تحصیل می شود،‌ مشمول مالیات حقوق است. مشمولیت مالیات حقوق این موارد در قانون بودجه ۱۴۰۴ نیز ادامه پیدا کرده است.

مزایای رفاهی و انگیزشی به تبع شاغل (حق مسکن، بن کارگری، حق اولاد، حق تاهل و...) تا قبل از سال ۱۴۰۳ به استناد ماده ۸۳ قانون مالیات های مستقیم مشمول مالیات نبود، ولی از ابتدای سال ۱۴۰۳ طبق بند ث تبصره ۱۵ قانون بودجه ۱۴۰۳، مشمول مالیات شد. همچنین طبق قانون بودجه ۱۴۰۴ نیز، مزایای رفاهی و انگیزشی در سال ۱۴۰۴ مشمول مالیات است.

از آنجاکه تا پایان سال ۱۴۰۲، مزایای رفاهای و انگیزشی مشمول مالیات نبود، کارگران می توانند درخواست استرداد مالیات اضافه پرداختی حقوق خود را مطابق بخشنامه نحوه استرداد اضافه پرداختی مالیات حقوق کارگران به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.

شرح توضیح بالا در پاسخ مورخ ۱۴/ ۱۲/ ۱۴۰۳ معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی مطابق تصویر زیر آمده است:

همچنین مطابق بند ز تبصره ۱ قانون بودجه ۱۴۰۴، محاسبه مالیات برای موارد زیر از روش پلکانی و با استفاده از جدول مالیات حقوق انجام نمی شود و به صورت مقطوع ۱۰٪ می باشد:

• ‫حق‬‫ التدریس‪/‬حق‬ ‫التحقیق‪/‬‬ ‫حق‬ ‫پژوهش‬
• ‫حق کشیک
• ‫رفاهی‬‫ و‬ ‫انگیزشی‬ ‫و‬ ‫بهره‬ ‫وری‬
• ‫حق‬‫ السعی‬ ‫(‬ ‫به‬ ‫استثنای‬ ‫مزد‪،‬‬ ‫حقوق‪،‬‬ ‫پاداش)‬

توجه داشته باشید که در صورتی که پرداختی های بالا در لیست مالیات حقوق هم در فیلد با همین نام درج شود، محاسبه مالیات پلکانی و مطابق جدول نخواهد بود و مقطوع ۱۰٪ می باشد. از آنجا که محاسبه مالیات سیستمی و توسط سامانه انجام می شود، سامانه نیز مالیات مقطوع ۱۰٪ برای این موارد در نظر می گیرد. فقط در صورتی که میخواهید از این نحوه محاسبه مالیات استفاده کنید، در فیش حقوقی نیز تحت همین عنوان پرداختی داشته باشید تا در صورت نیاز به ارائه مدرک به ممیز مالیاتی و هیات حل اختلاف مالیاتی، مدرک معتبر فیش حقوقی با فیلد های بالا را داشته باشید.

ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم، معافیت ها و موارد غیر مشمول مالیات حقوق را به شرح زیر اعلام کرده است:

• روسا و اعضای مأموریت‌های سیاسی خارجی در ایران و روسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی فوق‌العاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل و همچنین روسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن در‌ایران نسبت به درآمد حقوق دریافتی از سازمان و موسسات مزبور در صورتی که تابع دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند.
• روسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسات فرهنگی دول خارجی نسبت درآمد حقوق دریافتی از دول متبوع خود به شرط معامله متقابل.
• کارشناس خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران از محل کمک‌های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی و‌یا موسسات بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند نسبت به حقوق دریافتی آنان از دول متبوع یا موسسات بین‌المللی مذکور.
• کارمندان محلی سفارتخانه‌ها و کنسولگریها و نمایندگی‌های دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت‌ جمهوری اسلامی ایران در صورتی که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند به شرط معامله متقابل.
• حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.
• هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت مربوط به شغل.
• مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد ‌استفاده کارگران قرار می گیرد
• وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
• عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون.
• خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار ماموران کشوری گذارده می‌شود.
• وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق‌بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد‌ اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
• مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (84) این قانون.
• درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان.

هر سال بر اساس قانون بودجه کل کشور میزان معافیت مالیات حقوق موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم تعیین و تصویب می شود. در سال ۱۴۰۴، تبصره ۱ از قانون بودجه مربوط به مالیات حقوق ۱۴۰۴ می باشد که لینک دانلود بخشنامه فوق در زیر آمده است:

در سال ۱۳۸۳ سازمان امور مالیاتی طی بخشنامه ای، فقط دو هفتم حق بیمه سهم کارگر را قابل کسر از درآمد مشمول مالیات دانست. این بخشنامه، به عنوان بخشنامه معافیت 2/7 بیمه از مالیات شناخته می شود. اما پیرو شکایت آقای بهمن زبردست در تاریخ ۱۱ تیرماه ۱۳۹۸ این بخشنامه توسط دیوان عدالت اداری ابطال شد. در این رای دیوان به ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم استناد شده است.
طبق موضوع ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم، مودی می‌تواند هزینه‌های درمانی خود، پدر، مادر، همسر، اولاد، خواهر و برادر تحت تکفل خود را از میزان مالیات یک سال خود، کسر کند. شرط لازم برای کسر مالیات، این است که هزینه‌های درمانی که مودی پرداخت کرده است، به تاییدیه وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، رسیده باشد.

این ماده قانونی هیچ محدودیت یا شرطی برای میزان معافیت حق بیمه درمانی قید نکرده است. پس از این رای دیوان، سازمان امور مالیاتی مجددا با ابلاغ بخشنامه ای معافیت دو هفتم حق بیمه از مالیات حقوق را مطرح کرد. مجدد دیوان عدالت اداری در رای شماره ۱۴۱۵ مورخ ۱۴۰۰/۶/۲ هیات عمومی دیوان عدالت اداری،‌ بخشنامه فوق باطل شد و کل ۷ درصد حق بیمه سهم کارگر معاف از مالیات حقوق در نظر گرفته شد.

توجه داشته باشید که حق بیمه سهم کارگر با توجه به اینکه هزینه درمان تلقی می شود،‌ از مالیات حقوق معاف است ولی حق بیمه سهم کارفرما از آنجا که مربوط به درمان نیست و مربوط به بازنشستگی است، از مالیات حقوق معاف نیست.

برای استفاده از معافیت حق بیمه سهم کارگر از مالیات، در سامانه مالیات می بایست مبلغ حق بیمه تامین اجتماعی سهم کارگر را در قسمت حق بیمه های درمان موضوع ماده 137 ق.م.م. از سامانه مالیات حقوق ثبت شود تا معافیت فوق در سامانه مالیات حقوق در نظر گرفته شود.

پرسنل می توانند از اینکه کارفرما چه مبلغی بابت مالیات حقوق به اداره مالیات پرداخت کرده اند مطلع شوند. برای استعلام صحت پرداخت مالیات حقوق به روش زیر اقدام کنید:

1. به سایت my tax gov ir اداره مالیات وارد شوید.
2. از منو،‌ گزینه اظهارنامه ها و منابع مالیاتی را انتخاب کنید
3. سپس گزینه مالیات بر حقوق را انتخاب کنید.

در صفحه باز شده لیست مالیات های حقوق پرداخت شده به تفکیک ماه قابل مشاهده است.

سازمان امور مالیاتی با راه اندازی سامانه الکترونیکی مالیات حقوق، این امکان را فراهم کرده تا کارفرمایان به صورت غیر حضوری لیست گزارشات حقوق کارکنان خود را در این سامانه بارگذاری کنند. علاوه بر ارسال لیست مالیات حقوق، در این سامانه امکان پرداخت مالیات حقوق و مشاهده سوابق مالیات حقوق پرسنل نیز در این سامانه وجود دارد.

مهلت ارسال لیست مالیات حقوق برای هر ماه تا پایان ماه بعد می باشد. مثلا مهلت ارسال لیست مالیات حقوق آبان تا پایان آذر می باشد. بنابراین شما تا پایان هر ماه فرصت دارید لیست مالیات حقوق ماه قبل را ارسال و پرداخت نمایید. در صورت عدم ارسال لیست مالیات حقوق و یا پرداخت آن در موعد مقرر جریمه مالیات حقوق به ترتیب زیر تعلق می گیرد:

• جریمه عدم ارسال لیست حقوق به میزان ۲ درصد حقوق
• جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق در موعد مقرر به میزان ۱۰ درصد مالیات پرداخت نشده
• جریمه تاخیر در پرداخت به ازای هر ماه ۲.۵ درصد مالیات پرداخت نشده

با توجه به اینکه بهترین روش محاسبه مالیات حقوق توسط خود سامانه اداره مالیات است و همچنین ممکن است در هنگام ارسال لیست بیمه نیز مغایرت هایی در زمینه لیست بیمه وجود داشته باشد، بهتر است برای جلوگیری از مغایرت سند حسابداری و پرداخت حقوق کارگران، فرآیند زیر برای تنظیم و ارسال لیست مالیات حقوق و بیمه در نظر گرفته شود.

1. ثبت سند حسابداری حقوق و دستمزد
2. تنظیم لیست بیمه
3. ارسال اولیه لیست بیمه
4. مغایرت گیری پایه سنوات در لیست بیمه
5. تنظیم لیست مالیات حقوق
6. ارسال لیست مالیات حقوق
7. ثبت نهایی لیست بیمه
8. ویرایش سند حسابداری حقوق و دستمزد با توجه به محاسبات سامانه بیمه و مالیات
9. پرداخت حقوق

توجه داشته باشید که طی این فرآیند، پرداخت حقوق کارگر بعد از ارسال لیست بیمه و لیست حقوق انجام می شود تا مشکلات ناشی از مغایرت لیست بیمه و حقوق با سند حسابداری کاهش یابد. مهلت ارسال لیست بیمه و حقوق هر ماه تا پایان ماه بعد می باشد ولی طی این فرآیند بهتر است در اوایل ماه بعد تنظیم و ارسال گردد تا حقوق کارگران نیز در اسرع وقت نهایت تا ۵ ام ماه بعد واریز گردد.

حقوق از دو بخش اصلی مزد و مزایای رفاهی و انگیزشی تشکیل شده است از ابتدای سال ۱۴۰۴، مالیات بخش مزد پلکانی می باشد و مالیات بخش مزایای رفاهی و انگیزشی مشمول مالیات با نرخ ۱۰ ٪ بعد از کسر معافیت مالیاتی می باشد.

همچنین مطابق بخشنامه معافیت 2/7 بیمه از مالیات که در سال ۱۳۸۳ توسط سازمان امور مالیاتی ابلاغ شده بود، توسط رای شماره ۱۴۱۵ مورخ ۱۴۰۰/۶/۲ هیات عمومی دیوان عدالت اداری ابطال گردید. باتوجه به رای دیوان مبنی بر کسر کل 7% حق بیمه از درآمد مشمول مالیات حقوق، حق بیمه سهم کارگر معاف از مالیات حقوق می باشد.

بر اساس قانون بودجه، سقف معافیت مالیات حقوق سال ۱۴۰۳ سالیانه ۱۴۴ میلیون تومان معادل ماهیانه ۱۲ میلیون تومان تعیین شده است. بنابراین درآمد مشمول مالیات ماهانه تا رقم ۱۲ میلیون تومان معاف از مالیات حقوق سال ۱۴۰۳ خواهد بود و درآمد مازاد بر آن به صورت پلکانی و به نسبت درآمد مشمول مالیات می‌شود. جدول مالیات حقوق ۱۴۰۳ بر طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۳ در زیر آمده است:

در زمان شناسایی هزینه حقوق و دستمزد، حساب مالیات پرداختنی بستانکار می شود. همجنین در زمان پرداخت مالیات به سازمان امور مالیاتی، سند پرداخت مالیات به صورت زیر صادر می شود:

برای کسب اطلاعات بیشتر در این زمینه به صفحه سند حسابداری حقوق و دستمزد بیدبرگ مراجعه کنید.