مالیات حقوق 1405: نحوه محاسبه و جدول + محاسبه آنلاین

در اینجا علاوه بر تشریح نحوه محاسبه مالیات حقوق 1405 براساس قانون بودجه 1405، فرم محاسبه آنلاین مالیات حقوق و جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴ و ۱۴۰۵ نیز آورده شده است. همچنین موارد مشمول و معافیت های مالیات حقوق در سال ۱۴۰۵ و ۱۴۰۴ توضیح داده شد ه است.

با تکمیل فرم محاسبه آنلاین مالیات حقوق بیدبرگ و کلیک بر روی دکمه محاسبه حقوق،‌ علاوه بر محاسبه مبلغ مالیات حقوق، میزان حق بیمه سهم کارگر و کارفرما نیز مشخص می شود.

• دقت کنید که برای محاسبه مالیات حقوق، تیک «مالیات» انتخاب شده باشد
• به دلیل معافیت حق بیمه سهم کارگر از مالیات حقوق، حق بیمه سهم کارگر در محاسبات از مزد کسر می گردد. ( اگر حق بیمه بیشتر از مزد شود، مبلغ باقیمانده از حق السعی کسر می گردد) در صورتی که می خواهید معافیت حق بیمه سهم کارگر در مالیات حقوق در نظر گرفته نشود، تیک آن را بردارید.

در قانون مالیات‌های مستقیم مالیات حقوق با نام مالیات بر درآمد حقوق شناخته می‌شود. بر اساس ماده ۸۲ قانون مالیات‌های مستقیم، به درآمدی که یک شخص حقیقی در ازای کار و خدمات به شخص حقیقی یا حقوقی دیگر به صورت نقدی یا غیرنقدی دریافت می‌کند، مالیات حقوق تعلق می گیرد. این نوع مالیات به‌عنوان یک مالیات تکلیفی در نظر گرفته می‌شود. تکلیفی به این معنا است که وظیفه محاسبه مالیات و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی تکلیف کارفرما است و کارکنان وظیفه ای در این مورد ندارند. بنابر بند ۴ ماده ۲۷۴ قانون مالیات های مستقیم، در صورتی که کارفرما از این امر تخطی کند، مرتکب جرم مالیاتی شده، و مانند فرار مالیاتی قابل مجازات خواهد بود. از آنجایی که این مالیات مستقیما از درآمد اشخاص بدست می آید، از نوع مالیات های مستقیم می باشد.

با توجه به قانون بودجه سال ۱۴۰۵،‌ سقف معافیت مالیاتی حقوق سال ۱۴۰۵ مبلغ ۴۰ میلیون تومان می باشد. جدول مالیات حقوق ۱۴۰۵ نیز در زیر آمده است:

محاسبه مالیات حقوق در سال 1405 توسط سامانه اداره مالیات انجام می شود. سامانه مالیات، حقوق پرسنل در شرکت های دیگر را نیز در محاسبه مالیات حقوق در نظر می گیرد. به عنوان مثال: امکان این وجود دارد مشاوری با حقوق ۱۰ میلیون تومان در ماه مشمول مالیات شود، چراکه برای وی از محل کار اصلی، به عنوان مثال حقوق ۴۰ میلیون تومان رد می شود و معافیت مالیاتی نیز برای وی در محل کار اصلی در نظر گرفته می شود. و معافیتی برای حقوق ۱۰ میلیون تومانی در شرکت دوم وجود نخواهد داشت. (در واقع، از آنجا که در این مثال، مشاور از معافیت مالیات حقوق خود در شرکت اول استفاده کرده است، کل مبلغ ۱۰ میلیون تومان در شرکت دوم، مشمول مالیات می شود.)

لذا می بایست قبل از پرداخت حقوق به پرسنل، ابتدا لیست حقوق به اداره مالیات ارسال شود. تا پس از مشخص شدن مالیات پرسنل، نسبت به ثبت مالیات حقوق در کسورات حقوق و دستمزد و فیش حقوقی اقدام کرد و بعد از آن نسبت به پرداخت حقوق به پرسنل اقدام کرد.

همچنین توجه داشته باشید، از آنجا که محاسبه پایه سنوات نیز توسط سامانه تامین اجتماعی انجام می شود، بنابراین قبل از پرداخت حقوق پرسنل، لیست بیمه پرسنل نیز ارسال شده باشد. در کل فرآیند پرداخت حقوق می بایست به شرح زیر انجام شود:

1. ثبت سند حسابداری حقوق و دستمزد
2. تنظیم لیست بیمه
3. ارسال اولیه لیست بیمه
4. مغایرت گیری پایه سنوات در لیست بیمه
5. ثبت نهایی لیست بیمه
6. تنظیم لیست مالیات حقوق
7. ارسال لیست مالیات حقوق
8. ویرایش سند حسابداری حقوق و دستمزد با توجه به محاسبات سامانه بیمه و مالیات
9. پرداخت حقوق

مطابق قانون بودجه ۱۴۰۵، کلیه درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی از قبیل حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش و کارانه، حق السعی، اضافه کار، رفاهی و انگیزشی، بهره وری، هرگونه پرداخت کارکنان (پرسنلی ) از محل ماده ٢١٧ قانون مالیاتهای مستقیم، فوق العاده حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و حق کشیک مشمول مالیات حقوق با نرخ پلکانی است.

مزایای رفاهی و انگیزشی به تبع شاغل (حق مسکن، بن کارگری، حق اولاد، حق تاهل و...) تا قبل از سال ۱۴۰۳ به استناد ماده ۸۳ قانون مالیات های مستقیم مشمول مالیات نبود، ولی از ابتدای سال ۱۴۰۳ طبق بند ث تبصره ۱۵ قانون بودجه ۱۴۰۳، مشمول مالیات شد. همچنین طبق قانون بودجه ۱۴۰۴ نیز، مزایای رفاهی و انگیزشی در سال ۱۴۰۴ مشمول مالیات است.

از آنجاکه تا پایان سال ۱۴۰۲، مزایای رفاهای و انگیزشی مشمول مالیات نبود، کارگران می توانند درخواست استرداد مالیات اضافه پرداختی حقوق خود را مطابق بخشنامه نحوه استرداد اضافه پرداختی مالیات حقوق کارگران به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند.

شرح توضیح بالا در پاسخ مورخ ۱۴/ ۱۲/ ۱۴۰۳ معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی مطابق تصویر زیر آمده است:

ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم، معافیت ها و موارد غیر مشمول مالیات حقوق را به شرح زیر اعلام کرده است:

• روسا و اعضای مأموریت‌های سیاسی خارجی در ایران و روسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی فوق‌العاده دول خارجی نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل و همچنین روسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن در‌ایران نسبت به درآمد حقوق دریافتی از سازمان و موسسات مزبور در صورتی که تابع دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند.
• روسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسات فرهنگی دول خارجی نسبت درآمد حقوق دریافتی از دول متبوع خود به شرط معامله متقابل.
• کارشناس خارجی که با موافقت دولت جمهوری اسلامی ایران از محل کمک‌های بلاعوض فنی و اقتصادی و علمی و فرهنگی دول خارجی و‌یا موسسات بین‌المللی به ایران اعزام می‌شوند نسبت به حقوق دریافتی آنان از دول متبوع یا موسسات بین‌المللی مذکور.
• کارمندان محلی سفارتخانه‌ها و کنسولگریها و نمایندگی‌های دولت جمهوری اسلامی ایران در خارج نسبت به درآمد حقوق دریافتی از دولت‌ جمهوری اسلامی ایران در صورتی که دارای تابعیت دولت جمهوری اسلامی ایران نباشند به شرط معامله متقابل.
• حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.
• هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت مربوط به شغل.
• مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه که مورد ‌استفاده کارگران قرار می گیرد
• وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
• عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) این قانون.
• خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین‌نامه‌های خاص در اختیار ماموران کشوری گذارده می‌شود.
• وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا به وسیله حقوق‌بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد‌ اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
• مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (84) این قانون.
• درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و آزادگان.

در سال ۱۳۸۳ سازمان امور مالیاتی طی بخشنامه ای، فقط دو هفتم حق بیمه سهم کارگر را قابل کسر از درآمد مشمول مالیات دانست. این بخشنامه، به عنوان بخشنامه معافیت 2/7 بیمه از مالیات شناخته می شود. اما پیرو شکایت آقای بهمن زبردست در تاریخ ۱۱ تیرماه ۱۳۹۸ این بخشنامه توسط دیوان عدالت اداری ابطال شد. در این رای دیوان به ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم استناد شده است.
طبق موضوع ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم، مودی می‌تواند هزینه‌های درمانی خود، پدر، مادر، همسر، اولاد، خواهر و برادر تحت تکفل خود را از میزان مالیات یک سال خود، کسر کند. شرط لازم برای کسر مالیات، این است که هزینه‌های درمانی که مودی پرداخت کرده است، به تاییدیه وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، رسیده باشد.

این ماده قانونی هیچ محدودیت یا شرطی برای میزان معافیت حق بیمه درمانی قید نکرده است. پس از این رای دیوان، سازمان امور مالیاتی مجددا با ابلاغ بخشنامه ای معافیت دو هفتم حق بیمه از مالیات حقوق را مطرح کرد. مجدد دیوان عدالت اداری در رای شماره ۱۴۱۵ مورخ ۱۴۰۰/۶/۲ هیات عمومی دیوان عدالت اداری،‌ بخشنامه فوق باطل شد و کل ۷ درصد حق بیمه سهم کارگر معاف از مالیات حقوق در نظر گرفته شد.

توجه داشته باشید که حق بیمه سهم کارگر با توجه به اینکه هزینه درمان تلقی می شود،‌ از مالیات حقوق معاف است ولی حق بیمه سهم کارفرما از آنجا که مربوط به درمان نیست و مربوط به بازنشستگی است، از مالیات حقوق معاف نیست.

برای استفاده از معافیت حق بیمه سهم کارگر از مالیات، در سامانه مالیات می بایست مبلغ حق بیمه تامین اجتماعی سهم کارگر را در قسمت حق بیمه های درمان موضوع ماده 137 ق.م.م. از سامانه مالیات حقوق ثبت شود تا معافیت فوق در سامانه مالیات حقوق در نظر گرفته شود.

پرسنل می توانند از اینکه کارفرما چه مبلغی بابت مالیات حقوق به اداره مالیات پرداخت کرده اند مطلع شوند. برای استعلام صحت پرداخت مالیات حقوق به روش زیر اقدام کنید:

1. به سایت my tax gov ir اداره مالیات وارد شوید.
2. از منو،‌ گزینه اظهارنامه ها و منابع مالیاتی را انتخاب کنید
3. سپس گزینه مالیات بر حقوق را انتخاب کنید.

در صفحه باز شده لیست مالیات های حقوق پرداخت شده به تفکیک ماه قابل مشاهده است.

سازمان امور مالیاتی با راه اندازی سامانه الکترونیکی مالیات حقوق، این امکان را فراهم کرده تا کارفرمایان به صورت غیر حضوری لیست گزارشات حقوق کارکنان خود را در این سامانه بارگذاری کنند. علاوه بر ارسال لیست مالیات حقوق، در این سامانه امکان پرداخت مالیات حقوق و مشاهده سوابق مالیات حقوق پرسنل نیز در این سامانه وجود دارد.

مهلت ارسال لیست مالیات حقوق برای هر ماه تا پایان ماه بعد می باشد. مثلا مهلت ارسال لیست مالیات حقوق آبان تا پایان آذر می باشد. بنابراین شما تا پایان هر ماه فرصت دارید لیست مالیات حقوق ماه قبل را ارسال و پرداخت نمایید. در صورت عدم ارسال لیست مالیات حقوق و یا پرداخت آن در موعد مقرر جریمه مالیات حقوق به ترتیب زیر تعلق می گیرد:

• جریمه عدم ارسال لیست حقوق به میزان ۲ درصد حقوق
• جریمه عدم پرداخت مالیات حقوق در موعد مقرر به میزان ۱۰ درصد مالیات پرداخت نشده
• جریمه تاخیر در پرداخت به ازای هر ماه ۲.۵ درصد مالیات پرداخت نشده

با توجه به اینکه بهترین روش محاسبه مالیات حقوق توسط خود سامانه اداره مالیات است و همچنین ممکن است در هنگام ارسال لیست بیمه نیز مغایرت هایی در زمینه لیست بیمه وجود داشته باشد، بهتر است برای جلوگیری از مغایرت سند حسابداری و پرداخت حقوق کارگران، فرآیند زیر برای تنظیم و ارسال لیست مالیات حقوق و بیمه در نظر گرفته شود.

1. ثبت سند حسابداری حقوق و دستمزد
2. تنظیم لیست بیمه
3. ارسال اولیه لیست بیمه
4. مغایرت گیری پایه سنوات در لیست بیمه
5. تنظیم لیست مالیات حقوق
6. ارسال لیست مالیات حقوق
7. ثبت نهایی لیست بیمه
8. ویرایش سند حسابداری حقوق و دستمزد با توجه به محاسبات سامانه بیمه و مالیات
9. پرداخت حقوق

توجه داشته باشید که طی این فرآیند، پرداخت حقوق کارگر بعد از ارسال لیست بیمه و لیست حقوق انجام می شود تا مشکلات ناشی از مغایرت لیست بیمه و حقوق با سند حسابداری کاهش یابد. مهلت ارسال لیست بیمه و حقوق هر ماه تا پایان ماه بعد می باشد ولی طی این فرآیند بهتر است در اوایل ماه بعد تنظیم و ارسال گردد تا حقوق کارگران نیز در اسرع وقت نهایت تا ۵ ام ماه بعد واریز گردد.

در سال ۱۴۰۵، محاسبه مالیات حقوق فقط براساس روش پلکانی انجام می شود. اگرچه در سال ۱۴۰۴، براساس قانون بودجه حقوق از دو بخش اصلی مزد و مزایای رفاهی و انگیزشی تشکیل شده بود. بخش مزد، مشمول مالیات پلکانی بود و بخش مزایای رفاهی و انگیزشی، مشمول مالیات با نرخ ۱۰ ٪ بعد از کسر معافیت مالیاتی میشد که خوشبختانه این موضوع فقط برای سال ۱۴۰۴ اعمال شد و در سال ۱۴۰۵ اجرا نمی شود.

همچنین مطابق بخشنامه معافیت 2/7 بیمه از مالیات که در سال ۱۳۸۳ توسط سازمان امور مالیاتی ابلاغ شده بود، توسط رای شماره ۱۴۱۵ مورخ ۱۴۰۰/۶/۲ هیات عمومی دیوان عدالت اداری ابطال گردید. باتوجه به رای دیوان مبنی بر کسر کل 7% حق بیمه از درآمد مشمول مالیات حقوق، حق بیمه سهم کارگر معاف از مالیات حقوق می باشد.

در زمان شناسایی هزینه حقوق و دستمزد، حساب مالیات پرداختنی بستانکار می شود. همجنین در زمان پرداخت مالیات به سازمان امور مالیاتی، سند پرداخت مالیات به صورت زیر صادر می شود:

برای کسب اطلاعات بیشتر در این زمینه به صفحه سند حسابداری حقوق و دستمزد بیدبرگ مراجعه کنید.